Objetivos:
- Establecer los criterios y procesos de la auditoria que corresponden a efectuar a las unidades de auditoría interna en el sector público, no financiero en el ejercicio de su función fiscalizadora, la cual deben realizar con base normativa.
- Uniformar el trabajo de los auditores internos gubernamental y promover un mayor grado de eficiencia, efectividad, y economía en el desarrollo de la auditoría interna
- Aplicar las normas de auditoría interna aprobado por el contralor general de cuentas en su conjunto.
- Servir de base para los programas de capacitación que lleve a cabo el centro de profesionalización gubernamental. Dirigido por auditores internos ejemplo, el organismo del estado, entidades autónomas y descentralizadas, las municipalidades.
BASES
DE REFERENCIAS
El manual de auditoría
interna gubernamental ha tomado en consideración lo siguiente:
- Normas de auditoría interna gubernamental aprobado por la contraloría general
- Normas de auditoría generalmente aceptadas, aprobadas por la profesión contable
- Normas de auditoría gubernamental aprobadas por la organización internacional (INTOSAI)
CRITERIOS
BASICOS SOBRE AUDITORIA INTERNA
GUBERNAMENTAL
Es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar
valor y mejorar las operaciones de una organización.
Ayuda a una organización a
cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado para
evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de gestión de riesgo, control
y dirección.
Ubicación
Jerárquica
La unidad de auditoría
interna debe depender dentro de la organización, del nivel jerárquico más alto,
con funciones de asesoraría.
Independencia.
La función de auditoría debe
ser independiente de las funciones operativas, por lo que debe involucrarse en
actividades de control previo a criterio de los auditores al momento de las
evaluaciones sobre los procesos que posteriormente deben examinar.
Objetividad
Los auditores deben actuar
en todo momento en forma objetiva, es decir que su trabajo debe basarse en una
planificación técnica y que los resultados obtenidos se fundamentan en
evidencia suficiente competente y pertinente.
Tipos
de auditoria
Están deben incluir dentro
su planificación anual, los diferentes tipos de auditoría, que conforme las
caracteristicas y necesidades propias de la entidad a la cual corresponden sea
oportuno, entre los tipos de auditoría están, Financiera, gestión, informática,
integral, especializadas y exámenes especiales.
Responsabilidades
y atributos del auditor interno gubernamental
El auditor interno debe ser
profesional que posee experiencia en los campos de contabilidad y auditoría y
que actúan con base en las normativas emitida por el órgano superior de
control, las cualidades y las responsabilidades
del auditor son similares a las aplicables al sector público, en la cual
se esperan ser acciones efectivas, y
honestas, constituyen capacidad, e idoneidad, estas forman partes del atributo.
Capacidad
técnica y profesional
El auditor debe poseer la
capacidad técnica, experiencia y competencia profesional necesarios para la
ejecución del trabajo.
La capacidad técnica está
constituida por la preparación a que ha sido sometido el auditor,
procedimientos y técnicas de auditoría, procedimientos y técnicas de auditoría,
así como el desarrollo de las habilidades necesarias para efectuar el trabajo
con alta calidad.
Independencia
El auditor debe adoptar una
actitud de independencia de criterio respecto a los hechos examinados para
evitar su integridad y objetividad.
La independencia de
criterio, es la cualidad que permite aprecia que los juicios formulados por el
auditor, debe estar libre de cualquier cuestionamiento, debe obtenerse de
participar en cualquier auditoria o conflictos de interés.
Cuidado
y esmero profesional
El auditor debe actuar con
debido cuidado y esmero profesional, significa
emplear correctamente el criterio para determinar el alcance de auditoría
y procedimientos y técnicas de auditoría que deben aplicarse, utilizando un
buen juicio, velar que se evalué los resultados para la formulación del informe
y lograr un nivel adecuado de desarrollo
de las habilidades profesionales y
desarrollar el buen juicio.
Confidencialidad
El auditor interno debe mantener la reserva necesaria respecto a la
información que conozca en el transcurso del proceso de la auditoria, mantener
estricta reserva respecto al proceso y el resultado de la auditoria, los hechos
y datos que sean de conocimiento del auditor debido al ejercicio de su
actividad profesional. La confidencialidad subsiste aun después de cesar.
Objetividad
El auditor interno debe actuar con objetividad durante el proceso de
la auditoria, es la actitud de independencia que debe mantener el auditor
durante la ejecución de la auditoria no debe dejarse influenciar por el
prejuicio, las ideas preconcebidas, las opinión o presiones de terceros.
Conducta
funcional del auditor interno gubernamental
Implica la observancia de
una línea de conducta intachable e impecable, mantenimiento de cordiales
relaciones con el personal de la entidad auditada sin comprometer la
independencia, es un factor esencial, en la cual el auditor debe observar en
todo momento las reglas de buena conducta,
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